点击上方蓝字 　　 　　 　　 　　　—公允价值变动（2）公允价值变动损益（3）投资收益

（4）应收股利或应收利息

在了解应设置的会计科目是不是就可以去愉快的做题啦？

Oh,No！给我回来！

不想深层次了解交易性金融资产的分路，就想溜？！

没会走就想跑—绝对不可以！！

在交易性金融资产的账务处理中，分三个环节。

(⊙o⊙)？三个！！是不是超级难？

非也非也！！

请往下看，下文会引起高度舒适感，because我已经把交易性金融资产在初级会计实务学习中涉及的会计分路给大家整理出来了^_^

第一环节“取得”账务处理：借：交易性金融资产—成本

应收股利

应收利息投资收益应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—存出投资款

第二环节“持有期间”账务处理：

（一）关于应收股利或应收利息

1.收回取得时价款中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息： 　　借：其他货币资金—存出投资款 　　 　　贷：应收股利或应收利息

2.持有期间被投资单位宣告发放现金股利或确认利息收入时： 　　借：应收股利或应收利息 　　 　　贷：投资收益收到时：

借：其他货币资金—存出投资款

　　贷：应收股利或应收利息

（二）关于资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

1.交易性金融资产公允价值上升：

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

2.交易性金融资产公允价值下降：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动

第三环节“出售”时账务处理

（一）关于出售交易性金融资产

企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。

借：其他货币资金等（实际收到的售价的净额） 　　贷：交易性金融资产—成本 　　 　　 　　—公允价值变动（或借记） 　　 　　 　　投资收益（或借记）

（二）关于转让金融商品应交增值税

金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期尚未领取的利息）后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

转让金融资产当月月末

如产生转让收益，则按应纳税额，

借：投资收益

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

如果产生损失，则按可结转下月抵扣税额，

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

前方高能算税公式：（卖出价—买入价）?（1+6%）x6%

恭喜此时此刻备考初级的你把本文看全，“交易性金融资产”这位老朋友你是不是已经了解熟悉了呢？让人头大犯难的账务处理你掌握了吗？

如果你从本文中有收获，那么，就请点一个在看，让我看见你的努力！

“滴水石穿”

你的付出，终有收获。

图片来源于网络

有十七号筑梦人陪伴

你的学习备考过程

一定不会太孤单～